Налоговые льготы и преференции субъектам малого и среднего предпринимательства

Наименование льгот и преференций по видам налогов

Наименование нормативного правового акта

Цель предоставления

Условия предоставления

Упрощенная система налогообложения

1. Если объектом налогообложения являются "Доходы", налоговая ставка в размере

5 процентов устанавливается для организаций и индивидуальных предпринимателей, основными видами экономической деятельности которых являются виды деятельности, включенные в следующие группировки:

- растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

- лесоводство и лесозаготовки;

- рыболовство и рыбоводство;

- обрабатывающие производства;

- сбор и обработка сточных вод;

- сбор, обработка и утилизация отходов;

- подметание улиц и уборка снега;

- деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания;

- деятельность ветеринарная;

- образование;

- деятельность в области здравоохранения и социальных услуг;

- производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот;

- деятельность в области телевизионного и радиовещания;

- деятельность информационных агентств;

- услуги по бронированию прочие и сопутствующая деятельность;

- деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений;

- ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;

- предоставление прочих видов услуг.

2. Если объектом налогообложения являются "Доходы, уменьшенные на величину расходов", налоговая ставка в размере 5 процентов устанавливается для организаций и индивидуальных предпринимателей, относящихся к следующим категориям субъектов малого предпринимательства:

- микропредприятия;

- малые предприятия

Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 30 декабря 2008 года №166-оз "О ставках налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения"

Создание дополнительной мотивации для развития субъектов малого предпринимательства посредством снижения налоговой нагрузки; сохранение положительной динамики развития малого и среднего предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре

Налоговые ставки установлены для категорий налогоплательщиков по видам осуществляемой ими деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК 029-2014), по категориям субъектов малого предпринимательства в зависимости от объекта налогообложения

Патентная система налогообложения

Определен дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам и не указанных в пункте 2 статьи 346.43 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре применяется патентная система налогообложения:

- изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения (подгруппа 31.02.2);

- изготовление прочей мебели и отдельных мебельных деталей, не включенных в другие группировки по индивидуальному заказу населения (подгруппа 31.09.2);

- разработка строительных проектов (группа 41.10);

- строительство жилых и нежилых зданий (группа 41.20);

- строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения (группа 42.21);

- работы строительные отделочные (группы 43.31-43.34, 43.39);

- работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки (группа 43.99);

- деятельность по чистке и уборке прочая (подгруппы 81.29.1, 81.29.2, 81.29.9);

- деятельность по фотокопированию и подготовке документов и прочая специализированная вспомогательная деятельность по обеспечению деятельности офиса (82.19);

- деятельность зрелищно-развлекательная прочая, не включенная в другие группировки (подгруппа 93.29.9);

- деятельность физкультурно-оздоровительная (группа 96.04);

- предоставление прочих персональных услуг, не включенных в другие группировки (группа 96.09)

Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 9 ноября 2012 года №122-оз "О патентной системе налогообложения на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры" (далее – Закон автономного округа №122-оз); Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 9 ноября 2012 года №123-оз "Об установлении размеров потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения"

Легализация и развитие предпринимательской деятельности на территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры

Размер потенциально возможного к получению дохода установлен в зависимости:

- от средней численности наемных работников;

- от количества транспортных средств;

- от количества обособленных объектов;

- от площади объектов, сдаваемых в аренду;

- от территории действия патентов.

Перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, установлен в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности

"Налоговые каникулы"

1. Налоговая ставка в размере 0 процентов установлена для впервые зарегистрированных налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в отношении видов предпринимательской деятельности:

- растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях;

- лесоводство и лесозаготовки;

- рыболовство и рыбоводство;

- производство пищевых продуктов;

- производство безалкогольных напитков; производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;

- производство текстильных изделий;

- производство одежды;

- производство кожи и изделий из кожи;

- обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;

- производство бумаги и бумажных изделий;

- производство прочей неметаллической минеральной продукции;

- производство прочих готовых металлических изделий;

- производство мебели;

- сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;

- научные исследования и разработки;

- деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая;

- подметание улиц и уборка снега;

- образование;

- деятельность в области здравоохранения;

- деятельность по уходу с обеспечением проживания;

- предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;

- деятельность в области спорта;

- ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;

- стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий

Закон Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 20 февраля 2015 года №14-оз "Об установлении на территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры налоговой ставки в размере 0 процентов по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения" (далее – Закон автономного округа №14-оз)*

*Закон автономного округа №14-оз распространяет свое действие на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года, и действует до 1 января 2021 года

Вовлечение в экономику Ханты-Мансийского автономного округа – Югры физических лиц, осуществляющих в настоящее время неофициальную предпринимательскую деятельность без привлечения наемных работников

"Нулевая" ставка устанавливается для впервые зарегистрированных с 1 января 2015 года налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научных сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, установлено ограничение на применение налоговой ставки в размере 0 процентов по средней численности работников – 50 человек.

Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов

2. Налоговая ставка в размере 0 процентов определена для впервые зарегистрированных налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 2 Закона автономного округа № 122-оз:

- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

- химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

- ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

- изготовление и ремонт мебели;

- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

- изготовление изделий народных художественных промыслов;

- прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви, изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);

- производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

- чеканка и гравировка ювелирных изделий;

- услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

- проведение занятий по физической культуре и спорту;

- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

- услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

- услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

- ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

- занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

- оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;

- производство кожи и изделий из кожи;

- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;

- сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей;

- производство молочной продукции;

- производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;

- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;

- товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;

- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;

- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;

- сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья;

- резка, обработка и отделка камня для памятников

Привлечение трудоспособных граждан в экономику Ханты-Мансийского автономного округа – Югры; мотивирование индивидуальных предпринимателей к осуществлению официальной предпринимательской деятельности; развитие социально значимых направлений бизнеса

Налоговая ставка в размере 0 процентов устанавливается для впервые зарегистрированных с 1 января 2015 года налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научных сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Налогоплательщики вправе применять налоговую ставку в размере 0 процентов со дня их регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет

Налог на имущество организаций

Налоговая база в отношении:

- административно-деловых центров и торговых центров(комплексов) и помещений в них;

- нежилых помещений, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации)объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания

- уменьшается на величину кадастровой стоимости 300 квадратных метров площади объекта недвижимого имущества в отношении одного объекта недвижимости или 100 квадратных метров площади помещения в отношении одного помещения по выбору налогоплательщика

Закон Ханты-Мансийского автономного округа-Югры от 29 ноября 2010 года №190-оз "О налоге на имущество организаций"

Предоставление дополнительных мер поддержки действующему малому бизнесу для организаций, применяющих упрошенную систему налогообложения и (или) систему в виде единого налога на вмененный доход

Одновременное соблюдение следующих условий:

- налогоплательщик применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) упрощенную систему налогообложения;

- налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе не менее чем три календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налоговая база подлежит уменьшению;

- среднесписочная численность работников налогоплательщика за предшествующий налоговый период составила не менее пяти человек;

- среднемесячная начисленная заработная плата работников налогоплательщика за предшествующий налоговый период составила не менее среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре по виду экономической деятельности, являющемуся основным для налогоплательщика